Centro de Documentacion de Fundación MAPFRE - Plan de pensiones extranjero. IRPF. Rendimientos del trabajo. Prestaciones percibidas por beneficiarios de planes de pensiones

MAP20250013506

Plan de pensiones extranjero. IRPF. Rendimientos del trabajo. Prestaciones percibidas por beneficiarios de planes de pensiones / Centro de Estudios Financieros (CEF). — Madrid : Centro de Estudios Financieros, 2025

5 p. . — (Fiscal-Impuestos)

Consulta vinculante número V0251/2025, 5 de marzo de 2025 de la Dirección General de Tributos

Descripción sucinta de los hechos -- Cuestión planteada -- Contestación. — Sumario: Un residente fiscal en España, jubilado, pretende transferir los fondos de un plan de pensiones estadounidense a un Individual Retirement Account (IRA) en EE. UU. o a un plan de pensiones en España. Las rentas procedentes de un fondo de pensiones estadounidense no tributan en España si se transfieren directamente a otro fondo de pensiones en EE. UU. y no se perciben por el partícipe, por lo que una transferencia directa al IRA no generaría tributación en España siempre que el contribuyente no perciba los fondos directamente. Sin embargo, si los derechos económicos se perciben por el contribuyente, aunque sea de forma transitoria, para luego transferirlos a otro plan, sí existe tributación en España. En el caso de que el destino sea un plan de pensiones español, no existe un mecanismo legal que permita una movilización exenta, ya que el plan estadounidense no está regulado conforme a la normativa española o europea. La disposición adicional vigésima segunda de la Ley del IRPF permite movilizaciones sin tributación solo entre sistemas de previsión social regulados en España o por la normativa de la UE, lo cual no aplica al plan estadounidense. Por ello, en caso de percibir los fondos, estos se consideran rendimientos del trabajo (art. 17.1 LIRPF) y se integran en la base imponible general

1. Transferencia de fondos de pensiones . 2. Fiscalidad del seguro . 3. Planes de pensiones . 4. Fondos de pensiones . 5. Estados Unidos . 6. España . I. Centro de Estudios Financieros . II. Título.